Schenkung

Eine Schenkung ist ein wichtiges Instrument der Vermögensübertragung, das sowohl rechtliche als auch steuerliche Aspekte umfasst. Für Buchhalter und Steuerberater ist es essenziell, die Feinheiten und Auswirkungen von Schenkungen zu verstehen, um Mandanten optimal beraten zu können.

Was ist eine Schenkung?

Eine Schenkung ist gemäß § 516 BGB eine unentgeltliche Zuwendung, durch die eine Person (der Schenker) aus ihrem Vermögen eine andere Person (den Beschenkten) bereichert. Beide Parteien müssen sich darüber einig sein, dass die Zuwendung ohne Gegenleistung erfolgt. Ein Schenkungsvertrag ist ein zweiseitiges Rechtsgeschäft, das jedoch nur einseitig verpflichtend wirkt, da nur der Schenker eine Leistung erbringen muss.

Für die Wirksamkeit einer Schenkung ist in der Regel eine notarielle Beurkundung des Schenkungsversprechens erforderlich (§ 518 BGB). Diese Formvorschrift dient dem Schutz vor übereilten Entscheidungen und der Klarstellung der Ernsthaftigkeit des Versprechens. Bei sofortiger Übergabe des Geschenks (Handschenkung) ist keine notarielle Beurkundung nötig.

Es gibt verschiedene Arten von Schenkungen, darunter die Handschenkung, die Zweckschenkung, die gemischte Schenkung und die Schenkung auf den Todesfall. Jede Form hat ihre eigenen rechtlichen und steuerlichen Implikationen.

Verschenken und Schenkungsteuer sparen

Bei Schenkungen fällt grundsätzlich Schenkungsteuer an, sobald der Wert der Zuwendung den jeweiligen Freibetrag übersteigt. Die Höhe der Freibeträge variiert je nach Verwandtschaftsgrad zwischen Schenker und Beschenktem. Für Ehepartner beträgt der Freibetrag 500.000 Euro, für Kinder 400.000 Euro und für Enkelkinder 200.000 Euro.

Um Schenkungsteuer zu sparen, gibt es mehrere Strategien:

• Ausnutzung der Freibeträge: Durch geschickte Verteilung von Schenkungen auf mehrere Personen können die individuellen Freibeträge optimal genutzt werden.
• Kettenschenkungen: Hierbei wird das Vermögen zunächst an eine Person mit hohem Freibetrag geschenkt, die es dann an die eigentlich begünstigte Person weiterschenkt. Dies kann erhebliche Steuerersparnisse bewirken.
• Nießbrauchsvorbehalt: Bei Immobilienschenkungen kann der Schenker sich ein Nießbrauchsrecht vorbehalten, was den Wert der Schenkung und damit die Steuerlast reduziert.
• Übernahme der Schenkungsteuer durch den Schenker: In bestimmten Fällen kann es vorteilhaft sein, wenn der Schenker die anfallende Steuer übernimmt.

Schenken statt Vererben: Zehnjahreszeitraum nutzen

Eine besonders effektive Methode zur Steueroptimierung ist die Nutzung des Zehnjahreszeitraums. Alle zehn Jahre können die steuerlichen Freibeträge für Schenkungen erneut in Anspruch genommen werden.

Durch frühzeitiges und strategisches Verschenken von Vermögenswerten können Erblasser die spätere Erbschaftsteuerbelastung für ihre Nachkommen erheblich reduzieren. Beispielsweise könnte ein Elternteil seinem Kind alle zehn Jahre 400.000 Euro steuerfrei schenken.

Bei der Planung von Schenkungen ist es wichtig, den genauen Zeitpunkt zu beachten. Die Zehnjahresfrist beginnt mit dem Tag der Ausführung der Schenkung. Bei Grundstücksübertragungen ist der Tag der Eigentumsumschreibung im Grundbuch maßgeblich.

Zusätzlich zur Steuerersparnis bietet das Schenken zu Lebzeiten weitere Vorteile:

• Vermeidung von Erbstreitigkeiten durch klare Vermögensverteilung
• Möglichkeit, die Verwendung des geschenkten Vermögens zu Lebzeiten zu begleiten
• Reduzierung des Nachlasses und damit potenzieller Pflichtteilsansprüche

Bei der Gestaltung von Schenkungen sollten immer auch mögliche Rückforderungsansprüche, etwa im Fall einer späteren Verarmung des Schenkers, berücksichtigt werden. Hier greift eine weitere Zehnjahresfrist: Nach Ablauf von zehn Jahren seit der Schenkung ist eine Rückforderung in der Regel nicht mehr möglich.